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Tema 10. Acreedores y deudores por operaciones de trafico

1. Grupo 4 de cuentas, introduccion.

Abarcan el grupo 4 del Plan General de contabilidad (PGC), lo integran cuentas de personal, acreedores, proveedores, clientes y deudores; llevan siempre el IVA incorporado, exceptuando las cuentas de anticipo.
Las cuentas personales relacionan a la empresa con los titulares de la explotacion o con los socios, son deudoras o acreedoras en funcion de quien deba dinero a quien, con saldo acreedor sera de pasivo y recoge que el socio ha entregado dinero y la empresa se lo debe (550)

2. Contabilizacion de gastos de personal.

El subgrupo 64 recoge los gastos de personal, como:
    (640)  Sueldos y salarios
    (642)  Gasto seguridad social o Seg soc cargo emsa
Tenemos tambien:
    (476)  Organismo seg soc acreedores
Pueden incluirse tambien :
    (460)  Anticipo de remuneraciones
    (410)  Acreedores sindicales

Un ejemplo de asiento de nomina seria:


   1200  Sueldos y salarios (640)       a   Bancos (572)                      1000    
     420  Seg soc a cargo emsa (642)      Org seg soc acr (476)            500
                                                          H P acre retenc prac (4751)   120

3. Subvencion a la explotacion.

Son ayudas para explotacion y se consideran ingresos del ejercicio en el que las dan, se conceden para que los gastos no sean tan gravosos, se utiliza la cuenta Hac pub deudora por subvencion (4708) y las (740 y 741) Ayudas o subvenciones para explotacion, ejemplo:
Se concede una ayuda de 3000:

   3000  H P deud por subv              a   Subv ofic de explotacion      3000    

 Cuando envian el dinero:

   3000  Bancos                               a   H P deud por subv              3000 

4. Subvencion de capital.

Cuando nos conceden la subvencion para algo relacionado con activos fijos o inmovilizado, esta se asimila a objetos que permaneceran varios años, por lo que se integran en el grupo 13.
Ejemplo, nos dan una subvencion de 10000 para adquirir inmovilizado:

   10000  H P deud por subv              a   Subv ofic de capital        10000    

Lo pagan:

   10000  Bancos                               a   H P deud por subv         10000    

Compramos la maquinaria:

   10000  Maquinaria                         a   Bancos                          10000

Al final del año amortizamos el 10% de la maquinaria:

    1000  Dotacion amortizacion          a   A.A. Maquinaria              1000

La subvencion de capital es ingreso del ejercicio por el % o depreciacion de lo que costo el inmovilizado, a repartir en varios ejercicios.

     1000  Subv ofic de capital (130)   a Subv cap traslad ejerc (775) 1000

 Por lo que la cuenta 130 recoge la parte que falta de lo que queda por repartir entre los ejercicios siguientes, funciona de forma directa.

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Tema 6. Plan General de contabilidad.

1. Estructura del PGC.

Se divide en 5 partes:
    1. Principios contables.
        Son de obligado cumplimiento.
        Con la aplicacion de los principios contables se pretende conseguir que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, del resultado y de la situacion financiera.
        Si la aplicacion de un principio es incompatible con la imagen fiel, se considerara improcedente su aplicacion.
         a. Principio de prudencia.
             Unicamente se contabilizaran los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio, por el contrario los riesgos previsibles y las perdidas eventuales con origen en el ejercicio o en otro anterior, deberan contabilizarse tan pronto sean conocidas.
         b. Principio del precio de adquisicion.
             Todos los bienes y derechos se contabilizaran por su precio de adquisicion o coste de produccion.
         c. Principio del devengo.
              La imputacion de ingresos y gastos debera hacerse en funcion de la corriente real de bienes y servicios, con independencia del momento en que se produzca la corriente monetaria o financiera, cobro / pago.
         d. Principio de la correlacion de ingresos y gastos.
              El resultado del ejercicio esta constituido por los ingresos de dicho periodo menos los gastos del mismo realizados para la obtencion de aquellos.
         e. Principio de no compensacion.
              En ningun caso podran compensarse partidas de activo y pasivo o gastos e ingresos.
         f. Principio de empresa en funcionamiento.
         g. Principio de importancia relativa.
         h. Principio de uniformidad.
         i. Principio de registro.
         j. Principio de aplicacion voluntaria.

    2. Cuadro de cuentas.
        grupo 1. Financiacion basica.
          Recursos obtenidos por la empresa, destinados a financiar el activo permanente y algo del circulante.
        grupo 2. Inmovilizado.

        grupo 3. Existencias.
           30,31,32 productos sin manipulacion
           33,34,35 productos manipulados
        grupo 4. Acreedores y deudores.
        grupo 5. Cuentas financieras.
        grupo 6. Compras y gastos.
        grupo 7. Ventas e ingresos.

    3. Definiciones y relaciones contables.
    4. Cuentas anuales.
        Balance, cuenta de Perdidas y Ganancias y Memoria.
        Balance de situacion, proviene del balance de comprobacion, pasado por un proceso de regularizacion, se recogen en el los bienes y derechos (A) y las obligaciones y fondos propios (P), entran en el las cuentas de los 5 primeros grupos del PGC.
        Cuenta de PyG, ofrece 3 tipos de resultados, explotacion, financiero y extraordinario.
        Memoria, es una informacion que completa, amplia y comenta el contenido del balance y cuenta de PyG.
    5. Normas de valoracion.
         a. Inmovilizado material e inmaterial.
         b. Existencias.
         c. Participaciones.
         d. Proveedores, clientes, acreedores y deudores.
         e. Activos y pasivos cuyo valor este condicionado por las fluctuaciones de moneda extranjera.

El objetivo de la contabilidad siempre es reflejar la imagen fiel de la empresa.

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