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Tema 3. Los hechos contables.

1. Los hechos contables.

Son aquellos acontecimientos economicos y financieros que interesan a la
porque afectan o pueden afectar significativamente al patrimonio de la empresa de una
forma directa y concreta.
Podemos tener operaciones economicas financieras en las que las transacciones:

      1. Afectan a la ecuacion patrimonial (hecho contable).
      2. No afectan a la ecuacion patrimonial.

Caracteristicas de los hechos contables:

      1. Tiene que ser significativo.
      2. Debe afectar a la empresa de manera directa y concreta.
      3. Puede ser que no afecte en el momento, sino que tambien se tendran en
        cuenta algunos hechos que puedan afectar en el futuro, como un aval.
      4. Pueden ocurrir voluntaria o involuntariamente.

2. El patrimonio en movimiento.

El hecho contable pude variar la composicion y cuantia del patrimonio. Podemos tener
variaciones:

      1. Cualitativas.
      2. Cuantitativas.
      3. Cualitativas / cuantitativas.

A=P+N
A+incA-decA=A’
P+incP-decP=P’ A’=P’+N’
N+incN-decN=N’
A+incA-decA = P+incP-decP+ N+incN-decN
aplicaciones de los fondos = origenes de los fondos
nota: inc = incremento, dec = decremento
Esto nos da la estructura o equilibrio de masas patrimoniales.

3. Tipos de hechos contables.

Se pueden clasificar por:
                          1. El numero de elementos patrimoniales que intervienen.
                              a. Hechos contables simples, 2 elementos.
                              b. Hechos contables compuestos, >2 elementos.

      1. Por el impacto en la estructura economica financiera.a. Expansivos.
        Hacen cuantitativamente a la estructura economico financiera.
        b. Reductivos.
        La hacen cuantitativamente menor.

        a. Neutros.
        Dejan invariable la estructura.

        b. Combinados.
        Se dan al menos 2 de los anteriores.

        APLIC / ORIG Dec A Inc P Inc N
        Inc A
        Neutro
        Expansivo
        Expansivo
        Dec P
        Reductivo
        Neutro
        Neutro
        Dec N
        Reductivo
        Neutro
        Neutro
      2. Si afectan o no afectan a la cuantia del netro patrimonial.
        a. Permutativos, no afecta al neto.
        b. Modificativos, si afecta.
        c. Mixtos.

Ejemplos:

  1. Una aportacion de socios de 1000.Origen = inc Neto
    Aplicacion = inc Activo
    Hecho simple, expansivo y modificativo
    1000 Bancos (estructura economica) Socios Capital (estructura financiera) 1000
  2. Se pide un prestamo de 2000 y se ingresa en cuenta corriente.
    Origen = inc Pasivo
    Aplicacion = inc Activo
    Hecho simple, expansivo y permutativo
    3000 Bancos    Deudas 2000
    Capital 1000

     3. Se compra mobiliario por 600 a credito.
         Origen = inc Pasivo
         Aplicacion = inc Activo
         Hecho simple, expansivo y permutativo
         3000 Bancos          Deudas 2000
           600 Mobiliario    Proveedores inmov L/P 600
                                       Capital 1000
    4. Se adquieren mercaderias al contado por 300 unidades.
        Origen = dec Activo
        Aplicacion = inc Activo
        Hecho contable simple, neutro y permutativo
        2700 Bancos          Deudas 2000
          600 Mobiliario    Proveedores inmov L/P 600
          300 Mercaderias Capital 1000
    5. Se paga la mitad de la deuda contraida con el banco.
        Origen = inc Activo
        Aplicacion = dec Pasivo
        Hecho contable simple, reductivo y permutativo
        1700 Bancos           Deudas 1000
          600 Mobiliario      Proveedores inmov L/P 600
          300 Mercaderias   Capital 1000
    6. Se compra mobiliario a 2000 paga la mitad a credito y la mitad al contado
        Origen = dec Activo e inc Pasivo
        Aplicacion = inc Activo
        Hecho contable compuesto, combinado y permutativo
         700 Bancos        Deudas 2000
       2600 Mobiliario   Proveedores inmov L/P 600
         300 Mercaderias Capital 1000
Estos ejemplos han ido mostrando en cada paso como va quedando el patrimonio
de la empresa.

4. La cuenta.

Es un instrumento de representacion y medida de un elemento patrimonial, que
va a captar la situacion inicial y las variaciones que posteriormente se vayan
produciendo como consecuencia de los hechos contables que se produzcan.
A cada elemento patrimonial le va a corresponder una cuenta concreta.
Se representa con una T y tenemos 3 tipos de , activo, pasivo y neto.

Convenios de funcionamiento de las cuentas:

      1. Cuentas de activo. Los saldos iniciales o existencias iniciales como
        las entradas o aumentos de valor se reflejan en el debe y las salidas
        o disminuciones en el haber.
      2. Cuentas de pasivo. Los valores iniciales e incrementos se registran
        en el haber.
      3. Cuentas de neto. Funcionan igual que las de pasivo.
      4. Abrir una cuenta. Crear una cuenta nueva.
      5. Cargar o adeudar. Realizar un movimiento en el debe de la cuenta.
      6. Abonar o acreditar. Movimiento en el haber.
      7. Sumas deudoras. Suma de las cantidades del debe.
      8. Sumas acreedoras. Suma de las cantidades del haber.
      9. Saldo. Diferencia entre sumas deudoras o acreedoras.
      10. Saldar. Realizar una anotacion en el debe o haber de manera que
        el resultado del saldo de la cuenta sea cero.

Ejemplos:

      1. Tenemos un saldo en banco de 1000 y realizamos un pago de 100,
        solo realizamos el movimiento en banco.

                         2. Se cobra por banco 200.

                         3. Se pasan 300 a caja.

                      Con estos movimientos el saldo de la cuenta de bancos seria de 800 deudor.

5. Las leyes de las cuentas.

      1. Ley del desglose. Una cuenta se puede separar en varias, debido a que
        el elemento patrimonial se puede dividir en varios elementos o que se
        consideren diferentes aspectos u operaciones relacionadas con el elemento.
      2. Ley de la integracion. Se realiza la operación contraria al punto anterior.
      3. Ley de eliminacion. Cuando por un mismo hecho contable una cuenta
        resulte cargada y abonada, solo se recogera la diferencia siempre que no
        implique ocultacion de informacion.
      4. Ley de coordinacion de las cuentas o conexión. Cualquier cuenta se puede
        relacionar a traves de un asiento con otra cuenta.
      5. Ley de adecuacion y diferencia de nomenclatura. Toda cuenta debe tener
        un nombre que no se repita, que sea corto y que de una imagen de la cuenta.

Ejemplo. Para comprar un mobiliario valorado en 3000 se pide un prestamo a 3 años,
generar asiento contable.

Asiento a
3000 Banco cuenta corr a Bancos prestamo L/P 3000
3000 Mobiliario a Bancos cuenta corr 3000
Asiento b
3000 Mobiliario a Bancos prestamo L/P 3000

6. La partida doble.

Todo hecho contable implica un origen y una aplicación de fondo, la ecuacion patrimonial
siempre aparecera en equilibrio.
Si hay un hecho contable compuesto la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos.
Establece que toda anotacion contable ha de realizarse de forma que se conserve la igualdad
de derechos por un lado y las obligaciones por otro.

7. Registros tradicionales de la contabilidad.

Las situaciones se recogen de manera cronologica en el libro a traves de asientos
contables.

Fecha
Cantidad        Nombre cuenta       a      Nombre cuenta      Cantidad
Descripcion

Las anotaciones del libro diario se recogen de manera resumida y conceptual en el libro
mayor, dividido por conceptos.

DEBE            MAYOR (BANCOS)         HABER
entradas                                                      salidas

de comprobacion de sumas y saldos. Es un estado demostrativo de como
se encuentran en ese momento las sumas deudoras y acreedoras, da informacion
de los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas que intervienen en ese balance.

CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
BANCOS
1000
900
100
CAJA
300
200
100
MOBILIARIO
3000
3000
PRESTAMOS LP
3200
3200
4300
4300
3200
3200

El balance tiene 2 finalidades, comprobar que no hay errores en la suma total y para
informar, ofrece informacion de los mayores a lo largo del año.
Balance de situacion. Se obtiene despues de quitar del balance de comprobacion todas
las cuentas de gastos e ingresos, se determina despues de calcular el resultado del periodo,
tiene cuentas de activo, pasivo y neto.

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Tema 2. Activo, pasivo y neto

1. Patrimonio.

En toda empresa tenemos dos grandes
bloques:
1. Bienes y derechos que posee la empresa, donde el
activo es la suma de todos los bienes y derechos.
2. Obligaciones, deudas que tiene la
empresa, pasivo.
Los bienes y derechos constituyen los
medios economicos y el pasivo los medios financieros.
Bienes + Derechos = Deudas
Activo = Pasivo
La empresa debe dinero internamente a
los socios y externamente a los proveedores, acreedores, etc.
Neto patrimonial es el dinero que se
debe a los socios, tambien se conoce como pasivo no exigible.
Activo = Pasivo + Neto ó Activo –
Pasivo = Neto
Patrimonio es el conjunto de bienes,
derechos y obligaciones .
2. Elementos patrimoniales.
Se parte de la base de que cada
elemento tiene una entidad propia.
El dinero puede estar en caja o
banco, se debe o me deben, o en mercancias.
Pueden ser identificados y valorados.
Inventario es el recuento fisico y
valoracion de esos elementos que forman parte del elemento
patrimonial.
El inventario se recoge en un balance
extracontable o estado de inventario, es estatico.
3. Normalizacion de los elementos
patrimoniales.
Bienes y derechos                          Obligaciones con
3º               Patrimonio Neto
Terrenos y bienes naturales
25000  Deudas a LP ent cto 83000    Capital social 40000
Construcciones 50000
Elementos transporte 18000
Mercaderias 9000
Caja 3000
Bancos 18000
En este ejemplo se ve como cuadra
activo con pasivo.
4. Masas patrimoniales.
Se subdivide el patrimonio en grupos
homogeneos, se agrupan siempre que tengan la misma funcionalidad
economica o financiera.
Las mas generales son Activo y Pasivo,
que a su vez se pueden subdividir en:
      1. Activo fijo. Es el que se compra
        con la intencion de que permanezca en la empresa.
      2. Activo circulante. Es aquel con
        cierto grado de renovacion a lo largo del año (existencias,
        clientes).
        a. Realizable. Condicionado, como un deposito.
        b.
        Disponible. Lo que tenemos en caja.
      3. Pasivo exigible. Proveedores,
        bancos, hacienda.
        a. Largo plazo.
        b. Corto plazo.
      4. Pasivo no exigible o neto
        patrimonial. Aportaciones de socios.
5. Ecuacion fundamental del
patrimonio.

Equilibrio patrimonial A=P+N.

Posicion equivoca de equilibrio A=P, ya
que las deudas se habran llevado la aportacion de los socios.
Ejemplo:
1º Aportacion de los socios de 70000.
A=N=70000
Activo =70000 caja
A=P+N
70000=0+70000
2º Se compra un edificio que vale
60000.
a. Pago por caja.
Tendriamos un decremento en caja y
aumento en activo
10000+60000=70000
b. Pago con credito
70000+60000=60000+70000
c. Pago por mitades
70000 +
60000 – 30000 = 70000 + 30000
3º Si en el punto C se presta 10000 a
otra empresa que ocurrira?
Decrementa activo en 10000 e
incrementa activo en 10000 por la deuda que adquiere la otra empresa
con la nuestra.
4º A mitad de año los socios deciden aportar
3000 unidades monetarias, que ocurre ahora?
Se incrementa el
neto en 3000 y se incrementa el activo en 3000.

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Tema 1. Introduccion a la contabilidad.

1. Informacion contable.

La informacion contable nos sirve para tomar decisiones, tenemos 3 grupos de agentes economicos:

      1. Unidades de consumo (familia, persona).
      2. Empresas.
        a. De servicios (hotel, gestoria), no añaden valor

        b. De bienes.

          1. Comerciales, no añaden valor, compran o venden el producto.
          2. Industriales, añaden valor al producto.

3. Organismos estatales, pueden ser comercializadoras e industriales.

Las empresas se clasifican por:

      1. Tamaño: pequeña, mediana, grande.
      2. Actividad: agricola, comerciales, industriales, mineras, pesqueras, etc.
      3. Forma juridica: individual, societaria.

Las empresas generan informacion (flujo de informacion), cuando son flujos economicos o financieros
es en estos en los que se fija la , se expresan en unidades monetarias y son susceptibles
de ser cuantificados.
La informacion contable va dirigida a que las personas que dirigen o administren la empresa puedan tomar decisiones, esta informacion tambien interesa a personas de fuera de la empresa, como los accionistas.

2. Actividad contable basica

Funciones basicas:

      1. Elaboracion.
        a. Identificacion de hechos contables.
        Reconocerlos.
        b. Valoracion.
        Valoracion monetaria.

        c. Registro.
        Traducir al lenguaje contable los hechos identificados y valorados.

        d. Elaboracion de sintesis.

Resumen, cuentas anuales (PyG, Balance de situacion y Memoria).

      1. Comunicación.
        Se suelen realizar memorias para los socios, que ademas pueden ser dirigidas tambien
        a bancos, administraciones (hacienda), directivos, etc.
      2. Verificacion.
        Comprobacion por alguien externo, ejemplo una auditoria, comprueban si la informacion
        de la empresa se ajusta a la realidad.
      3. Analisis e interpretacion.
        Se extrae la informacion y se interpreta.

3. Contabilidad de empresa.

Conjunto de conocimientos y funciones que tienen por objeto la elaboracion, comunicación, auditoria, analisis e interpretacion de la informacion relevante acerca de la situacion y evolucion de la realidad economica y financiera de la empresa con el fin de que terceras personas puedan adoptar decisiones.
Patrimonio es la situacion y evolucion de la realidad economica financiera de la empresa.

4. Sujeto de la contabilidad de empresas.

Tipos de empresas:

      1. Propietario individual, Tiene independencia economica y contable de la empresa con su
        patrimonio personal, pero no personalidad juridica independiente, el propietario responde
        de todas las deudas y obligaciones que obtenga la empresa, responde con sus bienes.
      2. Sociedad. Asociacion de personas que crean un fondo patrimonial comun para explotar una o
        varias empresas, tienen personalidad juridica propia, los socios no responden con su patrimonio
        mas del importe que pusieron en la sociedad al crearla, existen varios tipos de sociedades entre
        las mas comunes estan:
        a. Sociedad colectiva, civil (cooperativa).

        b. Sociedad anonima. Cotizan en bolsa y el capital dividido en acciones que se pueden transmitir.

        c. Sociedad limitada. El capital se divide en participaciones que no se pueden transmitir a cualquiera,
        tiene restricciones.

        d. Sociedad limitada unipersonal.  

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