Tenemos el siguiente balance de comprobacion a 15/12/20:
ELEM TPTE 2160
PROVEEDORES 1200
PTMO REC L/P 1800
REPARACIONES 1340
GTOS TPTE 700
VENTAS 9200
COMPRAS 1850
CONSTRUCCIONES 4750
TERRENOS 4000
MERCADERIAS 1200
ACREED FRAS PTES 800
SUELDOS 6500
GTO INTERESES PTM 180
CLIENTES 8200
RESERVAS VOLUNT 2550
SEG SOC C EMSA 2300
PUBLICIDAD 1950
GASTOS ANTC 600
HP ACREEDORA 160
TESORERIA 12000
RESERVAS LEGALES 1550
CAPITAL SOCIAL ?
Debemos realizar lo siguiente:
BALANCE A FECHA 15/12/20
OPERACIONES DE LA ULTIMA QUINCENA SEGÚN LA INFO SUMINISTRADA BAJO ESTAS LINEAS
OBTENER RESULTADO Y BALANCE DE SITUACION FINAL A 311220
INFO:
CON FECHA 16/12/20 LA EMSA VENDE EL UNICO ELEM TPTE QUE POSEE POR 2000
LOS GASTOS ANTICIPADOS PERTENECEN A UNA PRIMA DE SEGURO QUE CUBRE LOS RIESGOS DE INMOVILIZADO DURANTE 2 AÑOS DESDE LA FECHA 01/07/19
LOS GASTOS DE PUBLICIDAD CORRESPONDEN A UNA CAMPAÑA QUE ABARCA DEL 30/06/20 AL 30/06/21, SE PAGO TOTALMENTE AL INICIO
EL PRESTAMO A L/P SE OBTUVO EL 01/07/20, LA DEVOLUCION SE REALIZARA EN UN SOLO PAGO DENTRO DE 5 AÑOS, EL INTERES ES DEL 10% ANUAL PAGADERO EL DIA 01/07 DE CADA AÑO
SE RECIBE Y PAGA UNA FACTURA DE REPARACION REALIZADA EN EL 2020 POR IMPORTE DE 800
Otro de los aspectos importantes al cierre del ejercicio es la amortizacion, que vemos en este video.
Se realiza tambien un ejemplo en hoja de calculo para tener claros los importes.
Ejercicio de IVA repercutido.
Realizar los asientos correspondientes segun los apartados siguientes:
1. El 01/01/17 la empresa Equis SA, vende mercancias por importe de 200 um (unidades monetarias). La operacion se realiza a credito a pagar en 90 dias. El IVA aplicado a la operacion es del 10% (reducido) no incluido, el transporte lo realiza la empresa cliente a su cargo, con un coste de 20 um.
2. El 12/01/17 los clientes anteriores pagan su deuda y se les concede un descuento del 3%.
3. El 17/01/17 se procede a la venta de un pedido, que cobra al contado, por el que se emite la siguiente factura:
Mercaderias 300
Descuento en fra 2% 6
Descuento p/p 3% 9
Transporte 55
Subtotal 340
IVA (sup red) 4% 13.60
Total 353.60
4. El 21/01/17 la empresa Yxsa SA, cliente, nos entrega 580 um en concepto de anticipos, el tipo de IVA aplicable es del 21% incluido.
5. El 25/01/17 se venden mercaderias a la anterior empresa por un total de 550 um, aplicando el anticipo anterior y el resto al contado. El transporte va a cargo del cliente y le cargan 15 mas IVA del 21%.
6. El 30/01/17 la empresa Yxsa SA se pone en contacto con nosotros por desperfectos del producto. Una vez terminadas las conversaciones se decide que se quede con ellos pero al 60% de su precio. Les mandamos un talon bancario por el total a su favor.
7. El 15/02/17 se produce una venta de mercaderias por 600, transporte a cargo del cliente pero lo realizamos nosotros, facturandole 100 IVA no incluido. Por gastos de embalajes les facturamos 10. Tipo de IVA aplicado del 7%, operacion al contado.
8. El 18/02/17 Observamos que el cliente ha alcanzado un volumen de negocio alto, por lo que se le otorga un rapel del 3% sobre el volumen alcanzado, que supone un total de 300 pagadas por banco.
9. El 27/02/17 suministramos a un cliente nuestras mercaderias por un valor de 300 um, en la factura otorgamos un descuento comercial de 10 um. Se establece que la operacion se realizara al contado y a traves de banco, por lo que se les concede en factura otro descuento de 10 um. En el contrato se establece que el transporte corre por nuestra cuenta, el coste del transporte asciende a 58 IVA incluido. El IVA de toda la operacion es del 21%.
10. El 02/03/17 vendemos mercaderias cuyo coste es de 400 um a un precio de venta de 650 um. En factura se incluye un descuento comercial de 20 um, IVA 4%, transporte a cargo de la empresa vendedora que contrata con una empresa transportista que nos carga 25 um IVA no incluido. Toda la operacion se realiza a credito.
11. El cliente por incumplimiento de los plazos de entrega devuelve la totalidad de las mercaderias.
Ejemplo de asiento de gasto por alquiler (con retencion):
Nº de cta Titulo de cuenta Concepto Debe Haber Asiento 01 – Fecha 01/07/16 62100000 Alquiler Tienda Alquiler mes actual 4644.94 47200021 HAC PUB IVA SOP Alquiler mes actual 975.44 47510001 Retenc Prop Local Alquiler mes actual 882.54 41005010 Prop Local Alquiler mes actual 5620.38 41005010 Prop Local Alquiler mes actual 882.54
En este ejemplo contabilizo el gasto de alquiler con su IVA correspondiente, junto con una retencion (19% sobre la base imponible) que se le hace al propietario y que se ingresa en Hacienda trimestralmente (legislacion española) a cuenta del propietario del local, este se lo deducira cuando le toque presentar la declaracion como ingresos efectuados a cuenta.
Se podria haber puesto la diferencia de 5620.38 con 882.54 en la cuenta Prop Local, pero lo he puesto por separado para destacar la retencion en el asiento.
Cuando se ejecute el pago realizaremos el siguiente asiento:
Asiento 02 – Fecha 02/07/16 41005010 Prop Local N/pago alquiler 4737.84 57200001 Banco uno N/pago alquiler 4737.84
En este asiento, observareis que se pagan 4737.84 en vez de 5620.38, ya que la diferencia 882,84 es la retencion efectuada, que junto con la que se les practica en nomina a los trabajadores o a profesionales en facturas, sera ingresada trimestralmente en Hacienda a cuenta de ellos.
Nº de cta Titulo de cuenta Concepto Debe Haber Asiento 01 – Fecha 30/06/16 62500001 Prima Seguro Tienda Poliza XXX ANUAL 625.85 57200002 Banco dos Poliza XXX ANUAL 625.85
Con este asiento se contabilizaria el gasto por el seguro desde la fecha, como el pago es anual, a final de año habra que pasar la parte correspondiente del gasto anticipado para ponerlo como gasto del ejercicio siguiente, en este caso al ser el pago el 30/06 dividimos por 2, por lo que el asiento segun este ejemplo seria asi:
Asiento 02 – Fecha 30/12/16 62500001 Prima Seguro Tienda Periodificacion gastos 312.92 48000001 Gastos Anticipados Periodificacion gastos312.92
A principios del año siguiente (X+1), se tienen que pasar los gastos anticipados a gastos del ejercicio, de la siguiente forma:
Asiento 03 – Fecha 02/01/17 62500001 Prima Seguro Tienda Periodificacion gastos 312.92 48000001 Gastos Anticipados Periodificacion gastos 312.92
Ejemplo de asiento de liquidacion de intereses en cuenta bancaria.
Nº de cta Titulo de cuenta Concepto Debe Haber Asiento 01 – Fecha 14/07/16 76900002 Ingresos financieros Liquidacion intereses 38.35 47300001 Hac Pub Deud Retenc Liquidacion intereses 7.29 57200002 Banco dos Liquidacion intereses 31.06
Nº de cta Titulo de cuenta Concepto Debe Haber Asiento 01 – Fecha 27/06/16 62300006 Honorarios asesoria Honorarios mes actual 336.36 47200021 H.P. IVA SOP Honorarios mes actual 70.64 41005002 Asesores reunidos, S.L. Honorarios mes actual 407.00
Asiento 02 – Fecha 2706/16 41005002 Asesores reunidos, S.L. N/Pago Fra 407.00 57200001 Banco Uno N/Pago Fra 407.00
Con esto se realiza el asiento de la facturacion y a continuacion el del pago de la factura.
